El 1 de octubre de 2023, la Unión Europea introdujo un nuevo impuesto de importación CBAM (Mecanismo de Ajuste en Frontera de Carbono), para bienes importados desde fuera de la UE. Esta iniciativa es parte del paquete “Fit for 55”, diseñado con la meta de alcanzar los objetivos marcados por el “Pacto Verde Europeo”, para reducir las emisiones de gases de efecto invernadero en un 55% para 2030.
El objetivo principal del CBAM es combatir el fenómeno de la fuga de carbono, es decir, evitar que los bienes importados de países no pertenecientes a la UE disfruten de una ventaja competitiva debido a la ausencia de costos de carbono en sus países de origen. Pero, ¿cuáles son las implicaciones de este nuevo impuesto? ¿A qué sectores afecta? Y sobre todo, ¿cómo funcionará? Averigüemos en esta exploración en profundidad del tema por parte de Savino Del Bene.
¿Qué es el CBAM?
Primero intentemos definir el CBAM. El impuesto al carbono es un impuesto ambiental destinado a reducir las emisiones de CO2 (dióxido de carbono) y otros gases de efecto invernadero en la atmósfera. Se aplica a cada unidad de carbono emitida y, generalmente, es calculado en toneladas de CO2 equivalente.
El principio fundamental del impuesto al carbono es sacar a la luz los llamados “costos ocultos”, es decir, los daños ambientales y sociales generados por la emisión de gases de efecto invernadero, los cuales, normalmente no están reflejados en los precios de productos y servicios. En otras palabras, el impuesto al carbono tiene como objetivo desincentivar económicamente el uso de fuentes de energía contaminantes y promover la transición hacia tecnologías más ecológicas y sostenibles. Este impuesto puede aplicarse en diferentes niveles de la cadena energética: desde los extractores hasta los distribuidores y los consumidores finales. Para garantizar que su impacto sea justo y bien distribuido, el CBAM incluye estrategias compensatorias, tales como incentivos para las energías renovables o alivios fiscales para las compañías que adopten prácticas ecológicas y promuevan una economía circular.
Regulación CBAM: los productos involucrados
El CBAM se aplica a bienes con alta intensidad de carbono, requiriendo a los importadores de ciertos artículos comprar certificados CBAM para compensar las emisiones producidas durante su proceso de fabricación, lo que genera mayores costos de importación. Este mandato para adquirir certificados CBAM entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2026. Sin embargo, desde el 1 de octubre de 2023, los importadores de estos bienes sujetos a CBAM ya están obligados a informar con precisión. Los productos en cuestión incluyen: cemento y productos de cemento, electricidad, fertilizantes minerales y químicos, productos de hierro y acero, productos de aluminio e hidrógeno.
También se extiende a los artículos semiterminados o terminados derivados de estos bienes, tales como; gas natural licuado, gasolina, gasoil, caucho sintético, plásticos, lubricantes, anticongelantes, fertilizantes y pesticidas. Los códigos del Sistema Armonizado (HS) divulgados oficialmente en el reglamento de implementación del CBAM son:
- HS Capítulo 25 – Cemento: ciertos artículos de las Partidas 2507 y 2523;
- HS Capítulo 27 – Electricidad: energía eléctrica del HS 2716;
- HS Capítulo 28 – Fertilizantes e Hidrógeno: ciertos artículos de las Partidas 2804, 2808, 2814, 2834, 3102 y 3105;
- HS Capítulo 72 – Hierro y Acero: excepto ciertos productos de la Partida 7202;
- HS Capítulo 73 – Artículos de Hierro y Acero: ciertos artículos de las Partidas 7301, 7302, 7303, 7304, 7305, 7306, 7307, 7308, 7309, 7310, 7311, 7318 y 7326;
- HS Capítulo 76 – Aluminio: ciertos artículos de las Partidas 7601, 7603, 7604, 7605, 7606, 7607, 7608, 7609, 7610, 7611, 7612, 7613, 7614 y 7616.
Se espera que en el futuro esta lista se amplíe.
¿Cómo funciona el CBAM?
El reglamento que rige el CBAM es: Reglamento (UE) 2023/956 del Parlamento Europeo y del Consejo, publicado en el Diario Oficial de la Unión Europea el 16 de mayo de 2023. Se espera que su implementación se produzca en dos fases diferentes: una fase de transición y una fase definitiva.
La fase de transición del CBAM
Ha comenzado oficialmente la fase de transición del CBAM, la cual sólo implica la obligación de presentar informes. El objetivo de este período de transición es servir como período de aprendizaje para todas las partes interesadas y recopilar información útil sobre las emisiones incorporadas para perfeccionar la metodología para el período definitivo. Los importadores de mercancías CBAM (o sus representantes aduaneros indirectos) están obligados a presentar un informe trimestral a la Comisión, en el cual deben especificar:
- La cantidad de mercancías importadas por régimen aduanero;
- Código de la Nomenclatura Combinada (CN) de las mercancías;
- País de origen;
- Detalles sobre dónde se fabricaron las mercancías;
- Métodos de producción y estándares de calidad aplicados;
- Para productos de acero: el ID de la acería correspondiente;
- Emisiones directas e indirectas relacionadas con mercancías importadas (tanto a nivel del producto como de la instalación);
- El impuesto sobre el CO2 en el país de origen, con referencia a la ley que rige este impuesto y el número de emisiones cubiertas por cualquier asignación gratuita, descuentos u otras formas de compensación.
Los informes CBAM están sujetos al control de la Comisión y, si hay datos incompletos, se puede solicitar información adicional a la autoridad nacional. Si el importador no cumple con estas solicitudes o no cumple con todas las obligaciones que marca el reglamento, podría ser sometido a un consejo sancionador. La propia Comisión Europea ha anunciado una prórroga de 30 días para el primer informe CBAM, que ahora está previsto para el 1 de marzo de 2024. Esta exención se concede a las empresas que han encontrado problemas técnicos al cargar datos en el portal.
Implementando metodologías de regulación y comunicación durante la fase de transición
El Reglamento de Aplicación sobre las obligaciones y la metodología de presentación de informes prevé cierta flexibilidad con respecto a los valores utilizados para calcular las emisiones en las importaciones durante la fase de transición. Hasta finales de 2024, las compañías tienen la opción de elegir tres formas de informar:
- Informes completos según la nueva metodología (método UE);
- Informes basados en un método equivalente (certificaciones reconocidas internacionalmente, acuerdos bilaterales o multilaterales y metodologías específicas relacionadas con sectores individuales);
- Informes basados en valores de referencia predefinidos (solo hasta julio de 2024).
A partir del 1 de enero de 2025, solo se aceptará el método de la UE y las estimaciones (incluidos los valores por defecto) solo pueden utilizarse para mercancías complejas si estas estimaciones representan menos del 20 % del total de las emisiones integradas. La Comisión también ha desarrollado herramientas informáticas dedicadas para ayudar a los importadores a realizar y comunicar estos cálculos, así como orientación detallada, materiales de formación y ejercicios para apoyar a las empresas en esta fase de transición.
Savino Del Bene está preparado para ayudar a los importadores, proporcionando todos los detalles (aduaneros) necesarios para cumplir con precisión con este informe CBAM. Sin embargo, los importadores deben reconocer que una parte importante de la información requerida está en manos exclusivas de las propias empresas y no es accesible a partes externas.
La fase de implementación del CBAM
Comenzando el 1 de enero de 2026, la regulación CBAM estará plenamente operativa y los operadores deberán presentar una declaración CBAM real. Se trata de un documento que actuará como cuenta oficial de las emisiones de carbono asociadas a las mercancías importadas. Debe incluir:
- La cantidad total de mercancías CBAM importadas en el año calendario anterior;
- Las emisiones totales de CO2 incorporadas en dichas mercancías;
- El número total de certificados CBAM devueltos (cuyo precio será calculado en función del precio promedio de los derechos del Sistema de Intercambio de Emisiones de la UE expresado en €/tonelada);
- Una copia del informe de verificación de emisiones emitido por un organismo acreditado.
Si los importadores pueden demostrar que ya se pagó un precio del carbono durante la producción de las mercancías importadas, se puede deducir el importe correspondiente. La primera de estas declaraciones debe presentarse antes del 31 de mayo de 2027. Este paso representa una importante ampliación de responsabilidades, tanto para los operadores involucrados como para las autoridades: ya no será un ejercicio de recopilación de datos, sino una cuestión de cumplimiento con significativas implicaciones legales y financieras.
Declarantes CBAM: estatus y obligaciones
En cuanto a la fase de implementación, las importaciones de mercancías CBAM sólo pueden ser realizadas por los denominados “declarantes CBAM”. Para obtener este estatus, cada importador debe enviar una solicitud a la autoridad competente de su Estado. Este procederá a realizar todos los controles necesarios dentro de un plazo de 15 días y, eventualmente, inscribir al importador en el registro CBAM adecuado.
Una vez autorizados, los declarantes del CBAM estarán obligados a:
- Calcular la cantidad de CO2 incorporado en las mercancías CBAM importadas y conservar la información utilizada durante 4 años;
- Adquirir, a través de una plataforma gestionada por la Comisión, los certificados CBAM ya mencionados necesarios para compensar las emisiones incorporadas en las mercancías CBAM importadas el año anterior;
- Devolver, antes del 31 de mayo de cada año, los certificados a través del registro CBAM;
- Presentar, también antes del 31 de mayo de cada año, la declaración CBAM.
Si un importador no solicita al Estado el estatus de “declarante CBAM”, estará incumpliendo el citado Reglamento CBAM (UE) 2023/956. El incumplimiento de dichas disposiciones podría exponer al importador a sanciones, así como a desafíos burocráticos y administrativos que podrían obstaculizar su actividad comercial.
Conclusión
Es recomendable comprobar si sus productos están sujetos a la regulación CBAM. Para los métodos de cálculo detallados y la información necesaria, puede consultar el sitio web de la Unión Europea. Savino Del Bene entiende que la presentación de informes CBAM es un procedimiento muy complejo. Por este motivo, en lo que respecta a los servicios de envío internacional, estamos disponibles para ayudar a su compañía a cumplir con estos requisitos. Para obtener más información, comuníquese con su representante local de Savino Del Bene.
